為更好落實《中華人民共和國增值稅法》《中華人民共和國增值稅法實施條例》及有關(guān)稅收政策（簡稱增值稅新政），近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了增值稅新政過渡期的《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（以下簡稱《公告》），對增值稅納稅申報相關(guān)事項作出優(yōu)化調(diào)整，幫助納稅人更準(zhǔn)確、便捷完成增值稅申報。

《公告》以積極穩(wěn)妥有序落實增值稅新政為前提，盡量維持納稅人申報習(xí)慣和報稅軟件最小改動，明確增值稅及附加稅費申報表、預(yù)繳表等表樣保持不變，僅對部分欄次填報口徑作出調(diào)整。

主要調(diào)整內(nèi)容包括：根據(jù)“勞務(wù)”并入“服務(wù)”范疇的政策變化，一般納稅人主表中相關(guān)欄次填報口徑擴展至服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；依據(jù)銷售額定義調(diào)整，優(yōu)化差額扣除項目的填報范圍；根據(jù)起征點政策的變化，明確小規(guī)模納稅人主表中原填報享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額和稅額相關(guān)欄次，調(diào)整為填報未達(dá)起征點的免稅銷售額和免稅額；根據(jù)油氣田企業(yè)預(yù)繳增值稅的新要求，在《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》增設(shè)“生產(chǎn)生活服務(wù)”項目。

為提高填報準(zhǔn)確性，申報系統(tǒng)增設(shè)明細(xì)彈窗輔助功能。納稅人在填報“其他”類進(jìn)項稅額或進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時，系統(tǒng)將彈出明細(xì)選項引導(dǎo)填報。同時，針對政策變化易錯點，系統(tǒng)設(shè)置智能提醒。例如，小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一為3%，若填報原5%征收率欄次，系統(tǒng)會自動彈窗提醒相關(guān)政策已調(diào)整，由納稅人根據(jù)實際情況進(jìn)一步判別，減少錯誤申報。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2026年第6號

為落實《中華人民共和國增值稅法》、《中華人民共和國增值稅法實施條例》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步提升增值稅納稅申報服務(wù)和管理水平，現(xiàn)將增值稅納稅申報有關(guān)事項公告如下：

一、調(diào)整《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料部分欄次的填報要求（詳見附件1、附件2和附件3）。

二、增值稅納稅人暫使用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料，辦理增值稅及附加稅費申報，有關(guān)欄次按本公告調(diào)整后的填報要求填寫。

三、本公告自2026年2月1日起施行，另有規(guī)定的除外。

特此公告。

附件：（點擊文末“閱讀原文”下載附件）

1.《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料部分欄次填報要求調(diào)整

2.《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料部分欄次填報要求調(diào)整

3.《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料部分欄次填報要求調(diào)整

國家稅務(wù)總局

2026年2月1日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》的解讀

為落實《中華人民共和國增值稅法》、《中華人民共和國增值稅法實施條例》及有關(guān)稅收政策（簡稱增值稅新政），進(jìn)一步提升增值稅納稅申報服務(wù)和管理水平，稅務(wù)總局制發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（簡稱《公告》），現(xiàn)解讀如下：

一、本次增值稅納稅申報事項調(diào)整的原則是什么？

本次增值稅納稅申報事項調(diào)整的原則：一是維持現(xiàn)行申報表表樣不變，盡量避免社會各界對財稅軟件的改造；二是針對增值稅法及實施條例等政策實施后，未發(fā)生變化的增值稅政策，保持申報表的填報口徑不變；三是針對調(diào)整的增值稅政策，通過調(diào)整或擴充現(xiàn)有申報表欄次填報口徑，明確增值稅新政對應(yīng)的填報欄次。

按照此思路，我們制發(fā)《公告》，在維持表樣不變的情況下，僅調(diào)整部分欄次的填報要求，使申報表適用自2026年1月起施行的增值稅新政。

二、“勞務(wù)”相關(guān)項目填寫口徑有何變化？

增值稅新政將原“加工修理修配勞務(wù)”調(diào)整為“加工修理修配服務(wù)”，并入“服務(wù)”范疇，為便于納稅人理解政策及準(zhǔn)確填寫，應(yīng)稅勞務(wù)項目填寫口徑做以下變動：一是調(diào)整《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》（簡稱一般納稅人主表）第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”的填寫口徑，納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應(yīng)稅服務(wù)（含加工修理修配服務(wù)）、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的銷售額填寫在本欄。二是調(diào)整一般納稅人主表第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”填寫口徑，納稅人本期按照政策規(guī)定免征增值稅和適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)（含加工修理修配服務(wù)）、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的銷售額填寫在本欄，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。三是明確《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（簡稱一般納稅人附列資料（一））“項目及欄次”中，“勞務(wù)”是指加工修理修配服務(wù)，“服務(wù)”不包含加工修理修配服務(wù)。四是明確《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》（簡稱小規(guī)模納稅人主表）“本期數(shù)”和“本年累計”的“貨物及勞務(wù)”列中的“勞務(wù)”，是指加工修理修配服務(wù)，“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列中的“服務(wù)”不包含加工修理修配服務(wù)。

舉例說明1：某大型農(nóng)業(yè)技術(shù)企業(yè)A為按月申報的增值稅一般納稅人，2026年2月因提供農(nóng)機維修服務(wù)取得銷售額10萬元，提供咨詢服務(wù)取得銷售額20萬元，提供農(nóng)業(yè)機耕服務(wù)取得免稅銷售額30萬元，均開具增值稅普通發(fā)票。假設(shè)當(dāng)月A未發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅交易，不考慮附加稅費。

A在辦理2月稅款所屬期增值稅納稅申報時，就前述3項銷售額、銷項稅額，分別在一般納稅人附列資料（一）第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”第3列、第4列填寫開具其他發(fā)票銷售額、銷項（應(yīng)納）稅額100000元、13000元，第5行“6%稅率”第3列、第4列填寫開具其他發(fā)票銷售額、銷項（應(yīng)納）稅額200000元、12000元，第19行第3列填寫開具其他發(fā)票銷售額300000元。并在一般納稅人主表第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”“一般項目”“本月數(shù)”列填寫300000元，第10欄“免稅勞務(wù)銷售額”“一般項目”“本月數(shù)”列填寫300000元。

三、有扣除相關(guān)價款的納稅人辦理增值稅納稅申報時，需要注意哪些填寫要點？

按照增值稅新政，填寫要點包括：一是納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照扣除相關(guān)價款后的余額計算銷售額的，僅金融商品轉(zhuǎn)讓項目填寫扣除情況，一般納稅人填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）（簡稱一般納稅人附列資料（三）），小規(guī)模納稅人填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）》（簡稱小規(guī)模納稅人附列資料（一））。二是納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，允許從含稅銷售額中扣除相關(guān)價款后計算銷項稅額或應(yīng)納稅額的，均應(yīng)填寫扣除情況，一般納稅人填寫一般納稅人附列資料（三），小規(guī)模納稅人填寫小規(guī)模納稅人附列資料（一）。

舉例說明2：B公司為按月申報的增值稅一般納稅人，2026年2月發(fā)生金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，賣出價為840萬元，買入價為700萬元，本期“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項目”期初余額10萬元，未開具發(fā)票。假設(shè)B公司本月未發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅交易，不考慮附加稅費。

B公司辦理2月稅款所屬期增值稅納稅申報時，填寫一般納稅人附列資料（三）第4行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項目”，在第1列“本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）”填寫8400000元，在第2列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期初余額”填寫100000元，在第3列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“本期發(fā)生額”填寫7000000元，第4列至第6列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“本期應(yīng)扣除金額”“本期實際扣除金額”“期末余額”按表內(nèi)公式計算填寫。按照扣除相關(guān)價款后的余額計算的銷售額，對應(yīng)填寫一般納稅人附列資料（一）第5行“6%稅率”“未開具發(fā)票”相關(guān)欄次；不填寫第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”。

四、適用小規(guī)模納稅人起征點政策的納稅人，如何填寫未達(dá)起征點的免稅銷售額和免稅額？

為落實增值稅新政，明確未達(dá)起征點免稅銷售額和免稅額填寫口徑。一是調(diào)整小規(guī)模納稅人主表第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”和第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”的填寫說明，由除個體工商戶和自然人外的納稅人填寫本期未達(dá)起征點的免稅銷售額和免稅額，免稅額根據(jù)第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”和征收率（3%）計算。二是調(diào)整小規(guī)模納稅人主表第11欄“未達(dá)起征點銷售額”和第19欄“未達(dá)起征點免稅額”的填寫說明，由個體工商戶和自然人填寫未達(dá)起征點的免稅銷售額和免稅額，免稅額根據(jù)第11欄“未達(dá)起征點銷售額”和征收率（3%）計算。

舉例說明3：某紡紗廠C，是按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2026年一季度，C銷售紗線實現(xiàn)銷售額29萬元。假設(shè)C在一季度未發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅交易，不考慮附加稅費。

C辦理一季度稅款所屬期增值稅納稅申報時，在小規(guī)模納稅人主表第10欄“其中：小微企業(yè)免稅銷售額”和第18欄“其中：小微企業(yè)免稅額”的“本期數(shù)”“貨物和勞務(wù)”列分別填寫290000元、8700元。

舉例說明4：從事小商品銷售的個體工商戶D，是按季度申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2026年一季度實現(xiàn)銷售額16萬元。假設(shè)D在一季度未發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅交易，不考慮附加稅費。

D辦理一季度稅款所屬期增值稅納稅申報時，在小規(guī)模納稅人主表第11欄“未達(dá)起征點銷售額”和第19欄“未達(dá)起征點免稅額”的“本期數(shù)”“貨物和勞務(wù)”列分別填寫160000元、4800元。

五、進(jìn)項稅額抵扣相關(guān)政策對應(yīng)填寫口徑有哪些調(diào)整？

為落實增值稅新政有關(guān)進(jìn)項稅額抵扣的規(guī)定，拓展進(jìn)項稅額明細(xì)表兩個“其他”欄次填寫內(nèi)容。一是補充一般納稅人附列資料（二）第8b欄“其他”的填寫口徑，納稅人本期從上海黃金交易所、上海期貨交易所購進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)黃金取得帶有“會員單位非投資性黃金”、“客戶標(biāo)準(zhǔn)黃金”字樣的普通發(fā)票，其金額和按規(guī)定計算的稅額，在該欄次填寫。二是補充一般納稅人附列資料（二）第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”的填寫口徑，納稅人用于不得抵扣非應(yīng)稅交易項目、年度清算調(diào)整、長期資產(chǎn)不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照增值稅新政有關(guān)規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出時在該欄次填寫。

舉例說明5：某上海黃金交易所會員單位E，為按月申報的增值稅一般納稅人。2026年3月取得上海黃金交易所開具的帶有“會員單位非投資性黃金”字樣的普通發(fā)票1份，金額10萬元。同時本期存在用于不得抵扣非應(yīng)稅交易項目購進(jìn)金額8萬元，對應(yīng)的進(jìn)項稅額1.04萬元。

E辦理3月稅款所屬期增值稅納稅申報時，在一般納稅人附列資料（二）第8b欄“其他”填寫份數(shù)1份，金額100000元、稅額6000元，并在第23b欄“其他應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情形”填寫稅額10400元。

六、油氣田企業(yè)預(yù)繳增值稅新增哪些申報內(nèi)容？

《公告》明確：一是在《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》“預(yù)征項目和欄次”第4欄，增設(shè)“生產(chǎn)生活服務(wù)”項目，供油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供與生產(chǎn)原油、天然氣相關(guān)的服務(wù)預(yù)繳增值稅時填寫。二是補充《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》及其附列資料填寫說明，對應(yīng)增加“銷售額”“扣除金額”“預(yù)征率”“預(yù)征稅額”的填寫說明。三是補充一般納稅人主表第28欄“①分次預(yù)繳稅額”的填寫口徑，油氣田企業(yè)按該規(guī)定預(yù)繳的增值稅，可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，并按當(dāng)期實際可抵減數(shù)填入第28欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

舉例說明6：北京市某油氣田企業(yè)F為一般納稅人，2026年4月中旬在四川某地提供與生產(chǎn)原油、天然氣相關(guān)的技術(shù)、咨詢服務(wù)，取得全部含稅價款1060萬元，納稅人在5月納稅申報期結(jié)束前預(yù)繳稅款。

F在預(yù)繳稅款時，《增值稅及附加稅費預(yù)繳表》第4欄“生產(chǎn)生活服務(wù)”第1列“銷售額”填寫10600000元、第3列“預(yù)征率”填寫3%、第4列“預(yù)征稅額”填寫300000元。納稅人在辦理4月稅款所屬期增值稅納稅申報時，可以在一般納稅人主表第28欄“①分次預(yù)繳稅額”填寫300000元用于抵減本期增值稅應(yīng)納稅額。